公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，而向外單位借款向?qū)Ψ街Ц督杩罾?，?duì)于本公司而言是無(wú)須繳納增值稅，對(duì)方公司取得借款利息收入，按照增值稅相關(guān)法律規(guī)定，則需要繳納增值稅。由于資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，公司向外部公司借款向?qū)Ψ街Ц顿J款利息，不需要繳納增值稅。如果對(duì)方公司獲得貸款利息收入，則需要按照增值稅相關(guān)法律法規(guī)繳納增值稅。
2016年5月?tīng)I(yíng)改增后，企業(yè)收取的利息收入實(shí)際屬于金融服務(wù)，適用增值稅稅率為6%。
1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款
向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借款并支付貸款利息的借款人，過(guò)去使用銀行收據(jù)作為稅前扣除憑證。營(yíng)改增后，銀行開(kāi)具的“貸款服務(wù)”增值稅發(fā)票應(yīng)作為稅前扣除憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
比如某企業(yè)向銀行借款200萬(wàn)元，貸款年利率為5%，期限為一年。貸款到期后，需要支付利息= 200 * 5% = 10萬(wàn)元。收到專用發(fā)票，利息費(fèi)用記為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。銀行收到10萬(wàn)利息收入時(shí)，需要繳納增值稅= 10萬(wàn)/1.06 * 0.06 = 5660元。
2.對(duì)非金融機(jī)構(gòu)的貸款
非金融企業(yè)對(duì)非金融企業(yè)貸款的利息支出，不得超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額，即扣除未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的利息。以收息方向稅務(wù)局開(kāi)具的貸款服務(wù)發(fā)票為稅前扣除憑證。企業(yè)支付的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出。
例如，非金融機(jī)構(gòu)A向非金融機(jī)構(gòu)B借款200萬(wàn)元，年利率為6.5%(假設(shè)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%)，企業(yè)A支付利息13萬(wàn)元，其中年度結(jié)算時(shí)需要增加納稅3萬(wàn)元。乙企業(yè)按13萬(wàn)元繳納增值稅7358元。
3.免稅政策
此外，2018年9月1日至2020年12月31日，2018年9月財(cái)稅〔2018〕91號(hào)文件對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。
1.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。即你公司符合“小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”，有小額貸款，向金融機(jī)構(gòu)借款，利息免征增值稅！必須同時(shí)滿足三個(gè)條件。從2016年5月1日開(kāi)始！
2.2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部(含企業(yè)集團(tuán))企業(yè)之間的資金無(wú)償借用免征增值稅。
非企業(yè)集團(tuán)單位無(wú)償借用、出借資金按銷售處理，按規(guī)定繳納增值稅。
未償還事項(xiàng):財(cái)政部、稅務(wù)總局通知前發(fā)生的集團(tuán)內(nèi)未償還貸款不予退還，未償還貸款按通知免征增值稅。欠稅合理，有利！
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