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1.錯(cuò)誤的名稱和稅號(hào)不完整。
錯(cuò)誤:未填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的普通發(fā)票。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條
自2017年7月1日起，買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向賣方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
注:“企業(yè)”包括公司、非法人企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
企業(yè)以外的單位或者個(gè)人不得填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼。
二.不正確的計(jì)費(fèi)內(nèi)容是不真實(shí)的
錯(cuò)誤:填寫內(nèi)容與實(shí)際交易不符的發(fā)票。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條
賣方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容，與實(shí)際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。
三.不正確的發(fā)票備注不規(guī)范
錯(cuò)誤1:提供貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，但在備注欄中未注明指定信息。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))第一條
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)票備注欄，如出發(fā)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型和數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以附上清單。
行為二:在備注欄中提供沒(méi)有指定信息的建筑服務(wù)發(fā)票。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)管理稅收征收的公告》(2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)
納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)在自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱和項(xiàng)目名稱。
特別提示:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅征收管理若干規(guī)定的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條規(guī)定，營(yíng)改增后，接受建筑安裝服務(wù)的土地增值稅納稅人取得的增值稅發(fā)票應(yīng)注明縣(市、 區(qū))建設(shè)服務(wù)發(fā)生地及項(xiàng)目名稱在發(fā)票備注欄按規(guī)定填寫，否則不計(jì)入土地增值稅抵扣項(xiàng)目金額。
行為三:未按規(guī)定填寫房地產(chǎn)銷售發(fā)票。
政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收征管試點(diǎn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，自行或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄內(nèi)填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證號(hào)(如無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證，則無(wú)需填寫“單位”欄，并在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
行為四:租賃不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票，未在備注欄注明指定信息。
政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)管理稅收征收的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(五)項(xiàng)
對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。