1、進項稅轉(zhuǎn)移和視同銷售應(yīng)區(qū)分開來。
轉(zhuǎn)出進項稅額，是指一般納稅人因貨物、加工修理勞務(wù)、勞務(wù)、購買的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等非正常損失，按照規(guī)定不應(yīng)從銷項稅額中扣除并轉(zhuǎn)出的進項稅額。主要原因是稅收法規(guī)規(guī)定不得抵扣進項稅。
為避免與視同銷售混淆，視同銷售商品按《增值稅暫行條例實施細則》辦理，視同銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)按財稅〔2016〕36號文件辦理。
比如將外購商品用于員工福利是不可抵扣的，如果取得了特價票，需要認證后才能轉(zhuǎn)出。將自產(chǎn)商品用于職工福利，視同銷售，必須照章繳納增值稅。
2.不能抵扣的項目要和不能開具專用發(fā)票的項目區(qū)分開來。
很多人總是把不抵扣進項稅等同于不開具增值稅專用發(fā)票。其實這完全是一種誤解。稅收法規(guī)中明確規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)采用積極列舉法。只有在明確規(guī)定的情況下，才能開具增值稅專用發(fā)票，否則，不能開具增值稅專用發(fā)票。
比如利息的進項稅額不能抵扣，可以開增值稅專用發(fā)票。但建議不需要開具或索要專用發(fā)票，因為現(xiàn)在和將來都不能抵扣。
3.用不動產(chǎn)投資不需要繳納增值稅。
營改增全面推開前，根據(jù)財稅[2002]191號，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)作為股份出資，參與出資人利潤分成同，分擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
全面營改增后，外商投資不動產(chǎn)正常繳納增值稅，按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
比如東方公司經(jīng)過房地產(chǎn)評估后投資其他公司，按照取得的股權(quán)價值繳納增值稅。
4.保險公司在銷售保險時贈送給客戶的禮品需要視為銷售。
保險公司銷售保險時，會向客戶贈送促銷品。作為保險公司的一種營銷模式，購買者統(tǒng)一支付了對價，不需要作為銷售繳納增值稅。
如果保險公司隨機贈送給潛在客戶，而不是銷售保險，則需要繳納增值稅作為銷售額。