又是一年一度的結(jié)算季。不知道大佬們準備好完美應對了嗎？有幾項政策變化。開心投資需要認真告訴你，一定會幫到你的！
新政：研發(fā)比例；d中小型科技企業(yè)的費用加扣除有所增加。
1.如果R & amp研發(fā)中實際發(fā)生的費用。d .科技型中小企業(yè)活動不形成無形資產(chǎn)且計入當期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎上，2017年1月1日至2019年12月31日，按實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。
二、享受上述優(yōu)惠待遇的企業(yè)必須獲得省級科技管理部門給予的科技型中小企業(yè)注冊號。企業(yè)在終結(jié)算期內(nèi)按照規(guī)定取得科技型中小企業(yè)注冊號的，可在終結(jié)算年度享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，在最終結(jié)算年度不得享受上述優(yōu)惠政策。
政策基礎
1.《財政部、國家稅務總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)
2.《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第18號)
3.《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》通知(郭克法正〔2017〕115號)
問與答。a:研發(fā)新政策如何加減？d科技型中小企業(yè)費用？
答：根據(jù)財稅[2017]34號文規(guī)定，如果實際R & amp科技型中小企業(yè)研發(fā)費用；d活動不形成無形資產(chǎn)且計入當期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎上，自2017年1月1日至2019年12月31日，在年度匯算清繳時按實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在年度匯算清繳時，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。
新政：廣告費和業(yè)務推廣費抵扣政策繼續(xù)。
自2016年1月1日至2020年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)的企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳和業(yè)務推廣費用，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的，準予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
政策基礎
《財政部、國家稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)
問與答。a:廣告費和業(yè)務推廣費有什么稅前扣除政策？
答：一般規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，發(fā)生的符合條件的廣告、業(yè)務宣傳費用，除國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的，準予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
特別優(yōu)惠：化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)發(fā)生的廣告和業(yè)務推廣費用，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
特殊政策：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務推廣費在計算應納稅所得額時不得扣除。
三、新政：增加境外所得抵免的方法和水平。
1.企業(yè)可以選擇按國家(地區(qū))分別計算(即“不按國家(地區(qū))細分”)，也可以選擇按國家(地區(qū))分別計算(即“不按國家(地區(qū))細分)，按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率分別計算來自境外的應納稅所得額(國務院財政稅務主管部門另有規(guī)定的除外)。上述方法一經(jīng)選定，5年內(nèi)不得更改。
2.對于企業(yè)的境外股息收入，在計算時
答《財政部、國家稅務總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅[2009]125號)規(guī)定：“七。居民企業(yè)從與中國政府簽訂稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國家(地區(qū))的稅法享受免稅或減稅待遇，免稅或減稅的金額應視為根據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)的應納稅額。
或者減稅金額可以作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅進行稅收抵免。r
dquo;新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
政策依據(jù)
國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國家稅務總局公告2017年第24號)
熱點答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實施條例對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十四號)第九條
2、財稅〔2018〕15號《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
熱點答疑
某企業(yè)2017年6月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出8萬元，10月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出6萬元，合計發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出14萬元，2017年利潤總額為100萬。如何進行稅前扣除?
答：2017年公益性捐贈支出扣除限額為100*12%=12萬元。而當年發(fā)生的公益性捐贈支出為8+6=14萬元。當年可扣除限額為12萬元，則剩余的2萬元準予結(jié)轉(zhuǎn)在2019、2020、2021年依次扣除。