為了幫助大家正確理解個(gè)體工商戶經(jīng)營所得扣除項(xiàng)目的具體要求，及時(shí)有效地進(jìn)行稅務(wù)處理，邊肖進(jìn)行了總結(jié)。我們來看看個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得扣除項(xiàng)目有哪些。
一、工資、薪金
允許扣除個(gè)體工商戶實(shí)際支付給員工的合理工資薪金。
個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金不得在稅前扣除。
二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金
個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和雇工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過從業(yè)人員工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分據(jù)實(shí)扣除；超出部分不得扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍計(jì)算，在不超過計(jì)算基數(shù)5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。超出部分不得扣除。
三、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
除個(gè)體工商戶按國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和按中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主為
。
或者為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。
四、借款費(fèi)用
允許扣除個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的合理借款費(fèi)用。
個(gè)體工商戶借款用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及經(jīng)過12個(gè)月以上建造能夠達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的，應(yīng)當(dāng)將購建相關(guān)資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理借款費(fèi)用作為資本性支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，并按照本辦法的規(guī)定扣除。
五、利息支出
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
(1)向金融企業(yè)借款的利息支出。
(2)向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額。
六、匯兌損失
個(gè)體工商戶在貨幣交易中發(fā)生的匯兌損失，以及人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債在納稅年度末按照期末人民幣即期匯率中間價(jià)折算成人民幣時(shí)發(fā)生的匯兌損失，除已計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的以外，允許扣除。
七、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，分別在工資薪金總額的2%、14%和2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
工資總額是指當(dāng)期可以稅前扣除的工資薪金金額。
職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額超過規(guī)定比例，當(dāng)期不能扣除的，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
個(gè)體工商戶業(yè)主向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際支出的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按當(dāng)?shù)?地)上一年度的三倍計(jì)算
八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)和協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額扣除。
九、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要租用固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照下列方法扣除：
(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)用，按照租賃期限平均扣除。
(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定從構(gòu)成融資租賃租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分提取折舊費(fèi)，分期扣除。
十、代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款
個(gè)體工商戶參與財(cái)富
產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
十四、勞動(dòng)保護(hù)支出
個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
十五、開辦費(fèi)
個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。
十六、捐贈(zèng)支出
個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十七、研發(fā)費(fèi)用及設(shè)備支出
個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。
十八、家庭支出
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
十九、不得扣除項(xiàng)目
個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：
（一）個(gè)人所得稅稅款
（二）稅收滯納金
（三）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
（五）贊助支出
（六）用于個(gè)人和家庭的支出
（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出
（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出
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