一、稅收政策類
（一）小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
1.我單位是進(jìn)出口企業(yè)，需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人之后應(yīng)該如何處理？
（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）第一條第一款、第二款規(guī)定：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。浙江省溫州市鹿城區(qū)稅務(wù)局吳橋辦稅服務(wù)廳反饋的企業(yè)提出的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.小微企業(yè)普惠性政策（增值稅）。按季申報小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元，7月開具紅字發(fā)票沖減4-6月銷售額6萬元（銷貨退回），沖減后4-6月銷售額未超過30萬元，7月份企業(yè)要注銷，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎？
（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回，不能沖減4-6月的銷售額，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元，應(yīng)從7-9月的銷售額中扣減并進(jìn)行納稅申報。
（二）小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策
3.以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（壞賬準(zhǔn)備），在本期壞賬核銷，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額，在填報企業(yè)所得稅申報表時，怎么填寫才是最正確的？
（所得稅司答復(fù)）
答：以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（壞賬準(zhǔn)備），在本期壞賬核銷，需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）2018年修訂》之《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的資產(chǎn)損失類型，選擇對應(yīng)行次填報。
（三）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策
4.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按月銷售額不超過2萬（季度不超過6萬）免征，能否提高至月銷售額不超過10萬（季度不超過30萬）？
（非稅收入組答復(fù)）
答：2019年4月26日財政部印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅﹝2019﹞46號，以下簡稱《通知》），規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。2019年6月24日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》（2019年第24號），完善《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表》填表說明，簡化優(yōu)惠政策的辦理，繳費(fèi)人申報即可享受《通知》明確的優(yōu)惠政策。截至目前，除重慶市對歸屬地方收入的娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外，其余省市均歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征50%。
5.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
（財產(chǎn)和行為稅司答復(fù)）
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
（四）深化增值稅改革
6.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額，能否根據(jù)實際情況選擇更正申報或者補(bǔ)計提加計抵減額？
在實務(wù)中，納稅人提交加計抵減聲明后，可能存在未及時計提加計抵減發(fā)生額的情況。例如：某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明，進(jìn)行了4月所屬期的增值稅納稅申報，當(dāng)期申報抵扣的進(jìn)項稅額合計為10000元，但未計提加計抵減額。納稅人是否可以根據(jù)自己的實際情況對4月所屬期的增值稅進(jìn)行更正申報或者在5月所屬期時補(bǔ)計提？
（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補(bǔ)充計提加計抵減額。案例中，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時，補(bǔ)充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額。
7.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的機(jī)票款進(jìn)項稅計稅基礎(chǔ)為（票價+燃油費(fèi)附加），民航基金等其他費(fèi)用不可以作為進(jìn)項稅的計稅基礎(chǔ)。每次計算進(jìn)項稅的時間需要拆分，實際民航基金等其他費(fèi)用作為計稅基礎(chǔ)對進(jìn)項稅的影響金額并不不大，建議直接按照支付金額來計算進(jìn)項稅，可大大提高辦稅效率。
（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù)）
答：在航空運(yùn)輸電子客票行程單中，票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的。其中，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少，下環(huán)節(jié)扣多少，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅。因此，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項抵扣的范圍。
8.公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2020年不符合條件，不再享受加計抵減政策。該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？
（貨物和勞務(wù)稅司答復(fù))
答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號）第七條第（二）項規(guī)定：“已計提加計抵減的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”因此，如果納稅人2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，在2020年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，無論該納稅人2020年是否仍適用加計抵減政策，均應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
二、信息技術(shù)類
9.小規(guī)模納稅人申報附加稅，在符合條件的情況下，目前系統(tǒng)只自動減免50%城建稅，對于月不超10萬，季不超30萬的納稅人無法自動顯示可全額免除水利建設(shè)基金，教育附加及地方教育附加三項費(fèi)用。建議系統(tǒng)自動顯示可減免的稅額。
（非稅收入組答復(fù)）
答：系統(tǒng)已經(jīng)修改，已可以實現(xiàn)小規(guī)模納稅人申報附加稅時，自動顯示對按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人的減免金額。