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眾所周知，個(gè)人所得稅屬于分類征收，其征稅范圍包括十一項(xiàng)，即:
1.工資、薪金所得；
二.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；
三.企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得；
4.勞動(dòng)報(bào)酬所得；
5.報(bào)酬所得；
6.特許權(quán)使用費(fèi)收入；
7.利息、股息和紅利所得；
8.財(cái)產(chǎn)租賃收入；
九.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
10.意外收入；
十一、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得稅。
這十一項(xiàng)中，前十項(xiàng)很明確，只有其他收入的第十一項(xiàng)，很多人覺(jué)得不太清楚。有些朋友甚至認(rèn)為所有不屬于前十項(xiàng)的收入都可以歸入其他收入。
真的是這樣嗎？當(dāng)然不是。其他收入不是模糊的大雜燴，而是有明確政策規(guī)定的項(xiàng)目。目前，這個(gè)籃子里有九個(gè)收入條款。當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可能會(huì)有新的項(xiàng)目加入。但是在這個(gè)階段，我們只需要知道這九種收入實(shí)際上包括什么。讓我們單獨(dú)看一下:
一個(gè)
銀行按照國(guó)家規(guī)定的利率向儲(chǔ)戶支付儲(chǔ)蓄獎(jiǎng)金。
由于銀行之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些銀行會(huì)給儲(chǔ)戶發(fā)放一些高于國(guó)家規(guī)定利率的獎(jiǎng)金。至于這部分獎(jiǎng)金，當(dāng)然不能以利息分紅來(lái)征稅或免稅。因此，總局特別規(guī)定，這部分按照其他所得，按照20%的稅率征稅。
2
中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)
香港實(shí)業(yè)家蔡冠深先生捐資500萬(wàn)元設(shè)立中國(guó)科學(xué)院蔡冠深院士榮譽(yù)基金會(huì)，并以基金利息為中國(guó)科學(xué)院院士頒發(fā)榮譽(yù)獎(jiǎng)金(80-89歲院士每年6000元，90歲以上院士每年12000元)。這種獎(jiǎng)金不是免稅獎(jiǎng)金，而是應(yīng)該按照“其他收入”的20%征稅。當(dāng)然，很少有人能拿到這個(gè)獎(jiǎng)金。
三
保險(xiǎn)公司支付未投保人壽保險(xiǎn)公司的利息。
這是保險(xiǎn)公司以銀行同期存款利率向保證期內(nèi)未承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壽險(xiǎn)戶支付的利息。對(duì)于這部分利息，不按利息紅利征稅。而是按照“其他收入”納稅。
四
無(wú)補(bǔ)償個(gè)人優(yōu)惠收入
這里，有必要區(qū)分兩種情況。由用人單位繳納相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)的個(gè)人取得的非賠償性優(yōu)惠收入，按照“其他所得”稅目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人自行繳納相關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)取得的非賠償性優(yōu)惠收入不作為個(gè)人應(yīng)納稅所得額，不征收個(gè)人所得稅。
五
投資者從證券公司獲得的返利收入或交易費(fèi)用的返還
目前，一些證券公司通常將證券公司獲得的部分交易費(fèi)用支付給大股東，以吸引大股東在公司開(kāi)戶。個(gè)人投資者從證券公司取得的此類返利收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入，需按其他收入納稅。
六
提供擔(dān)保的收入
如果個(gè)人為單位或其他個(gè)人提供擔(dān)保并獲得一定報(bào)酬，此時(shí)需要按照“其他所得”納稅。
七
解除房屋合同取得的違約金收入
即在商品房銷售過(guò)程中，由于房地產(chǎn)公司的原因，商品房買賣合同不能繼續(xù)履行，然后在商品房買賣合同解除后，房地產(chǎn)公司向買受人支付違約金。賺到這筆違約金的個(gè)人要按其他收入納稅。我們可以看到，該文件中的政策是指因房屋合同解除而獲得的違約金收入，并未約定其他合同。如果個(gè)人從其他合同中獲得違約金收入，如購(gòu)車合同，目前沒(méi)有稅收規(guī)定。
八
個(gè)人捐贈(zèng)的房子
捐了房子，我們應(yīng)該從兩個(gè)方面來(lái)看待這件事。第一種情況是免稅贈(zèng)與，即受贈(zèng)人和房屋所有權(quán)人是直系親屬、兄弟姐妹、扶養(yǎng)人和被扶養(yǎng)人，或者是三代以內(nèi)的法定繼承人和遺囑繼承人。這種關(guān)系的房子捐贈(zèng)是不需要繳納個(gè)人所得稅的。但是，除了上述關(guān)系之外，如果房屋所有人將房屋贈(zèng)與他人，受贈(zèng)人免費(fèi)獲得房屋，這一收入需要按照其他收入征稅。
九
隨機(jī)禮物
企業(yè)如果從事商業(yè)推廣或廣告活動(dòng)，會(huì)隨意向本單位以外的其他個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人免費(fèi)獲得的禮物需要按照其他收入征稅。這里特別注意的不是偶然收入。但是其他收入。別搞混了。
簡(jiǎn)單總結(jié)一下，可以概括為“11223”
一個(gè)是中科院的獎(jiǎng)金，離普通人很遠(yuǎn)；
一是提供擔(dān)保收入；
二是與保險(xiǎn)公司報(bào)酬、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利息、無(wú)賠款優(yōu)惠收入相關(guān)的收入；
與房屋相關(guān)的兩項(xiàng)收入，購(gòu)房違約金收入，無(wú)償捐贈(zèng)房屋收入。
三是與晉升相關(guān)的收入，銀行的存款獎(jiǎng)金，證券公司給大家庭的回扣，企業(yè)的宣傳送禮。
政策依據(jù):
國(guó)稅函[1995]351號(hào)；
國(guó)稅函〔1998〕546號(hào)；
國(guó)稅發(fā)〔1999〕058號(hào)；
國(guó)稅函〔1999〕627號(hào)；
國(guó)稅函[2006]865號(hào)；
財(cái)稅[1995]064號(hào)；
財(cái)稅[2005]094號(hào)；
財(cái)稅[2009]078號(hào)；
財(cái)稅[2011]50號(hào)
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