長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的企業(yè)看這里！長(zhǎng)期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的企業(yè)看這里！
1.什么是零申報(bào)？
零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)所屬期內(nèi)無(wú)應(yīng)納稅所得額，一般存在于無(wú)經(jīng)營(yíng)或當(dāng)期收入未按要求如實(shí)申報(bào)的情況。
二、什么是長(zhǎng)期？
一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為半年以上是長(zhǎng)期的。當(dāng)然，具體時(shí)限由各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第三，為什么要重點(diǎn)監(jiān)控？
首先，企業(yè)成立的核心目的是創(chuàng)造價(jià)值。長(zhǎng)期零申報(bào)意味著長(zhǎng)期沒(méi)有收入來(lái)源，所以企業(yè)的存在不會(huì)長(zhǎng)久。
其次，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在成本，如員工工資、外觀租金、水電費(fèi)用等。如果沒(méi)有收入來(lái)源，那我只能對(duì)你說(shuō)呵呵，畢竟沒(méi)有人想“賠錢(qián)賺到錢(qián)”。
再者，如果長(zhǎng)期零申報(bào)，但企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)就更大了，可能涉及“失控”、虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入等。
四.長(zhǎng)期零申報(bào)的后果
稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估。在考核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅費(fèi)和滯納金，并按規(guī)定對(duì)其進(jìn)行罰款，情節(jié)嚴(yán)重的將移送檢查。
逃離家園的納稅人將被列入重大失信名單，并按規(guī)定向社會(huì)公布。同時(shí)，他們會(huì)利用系統(tǒng)對(duì)“付款人”進(jìn)行核查，檢查是否存在善意虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、惡意串通等情況。，并按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查處理。同時(shí)，逃離家園的納稅人將被直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，承擔(dān)D級(jí)納稅人的后果。
對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)、持有發(fā)票的納稅人，將減少發(fā)票的版本和數(shù)量。同時(shí)，可以要求納稅人按規(guī)定定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)票使用情況；影響企業(yè)正常業(yè)務(wù)發(fā)展！
經(jīng)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定使用成本公式核實(shí)納稅人的收入。
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）特殊情況
1.所有長(zhǎng)期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控嗎？
答:企業(yè)處于籌建期、經(jīng)營(yíng)不善或被依法關(guān)停的，不要求納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，但必須及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.如果長(zhǎng)期申報(bào)零，持有發(fā)票，是否需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減版減量？
答:為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零申報(bào)、持發(fā)票的納稅人主動(dòng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)減版減量。業(yè)務(wù)好轉(zhuǎn)后，攜帶資料，按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增量。
3.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)是否要取消一般納稅人資格？
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))，除中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是不必要的。
4.如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍？
答:誠(chéng)信管理和合規(guī)會(huì)計(jì)。必須明確的是，收入包括已開(kāi)票收入加上未開(kāi)票收入，特別是對(duì)于當(dāng)期已開(kāi)票收入的納稅人。不要以為提前繳稅就萬(wàn)事大吉了，要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，否則永遠(yuǎn)難逃被監(jiān)控的命運(yùn)。
六、零申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題
1.獲得免稅收入只需要零申報(bào)？
前不久，一家企業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)辦稅處咨詢(xún)零申報(bào)的問(wèn)題。問(wèn):“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免稅。2018年一季度蔬菜銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，均符合免稅條件。我們可以宣布零嗎？”已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報(bào)零嗎？很多納稅人都會(huì)有這樣的疑問(wèn)。
答:這種情況不能宣布為零。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報(bào)零稅，而是應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表“其他免稅銷(xiāo)售”第12欄填寫(xiě)當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元，完成當(dāng)期申報(bào)。
2.月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下只需要零申報(bào)？
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問(wèn)題。
答:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下只需零申報(bào)”的誤區(qū)。事實(shí)上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，你應(yīng)該如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的做法是先計(jì)算免稅收入，再用免稅收入計(jì)算應(yīng)納增值稅，填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄目享受免稅。
3.本期無(wú)收入只需零申報(bào)？
“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)。這個(gè)月我們購(gòu)買(mǎi)了5張?jiān)鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒(méi)有任何收入。我們可以宣布零嗎？”
答:雖然沒(méi)有銷(xiāo)售收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果納稅人因?yàn)闆](méi)有銷(xiāo)售而申請(qǐng)零申報(bào)，未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅將導(dǎo)致逾期抵扣，無(wú)法抵扣。正確的做法是在對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售欄填寫(xiě)0，在申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄填寫(xiě)當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，以便下一期繼續(xù)扣除期末留抵稅額。
4.如果企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？
“我們公司長(zhǎng)期虧損，不存在企業(yè)所得稅的應(yīng)繳問(wèn)題。企業(yè)所得稅可以申報(bào)為零嗎？”
答:企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個(gè)納稅年度彌補(bǔ)。如果零申報(bào)，第二年的利潤(rùn)將無(wú)法彌補(bǔ)上一年的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進(jìn)行了企業(yè)所得稅零申報(bào)，但虧損擴(kuò)大到以后年度扣除，則違反稅法規(guī)定，虧損企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行零申報(bào)。
5.預(yù)繳稅金只需要零申報(bào)？
前不久，一家企業(yè)的會(huì)計(jì)張打電話(huà)到辦稅處咨詢(xún)，說(shuō):“我們一般是給客戶(hù)提供建筑服務(wù)，也賣(mài)一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度，我們提供建筑服務(wù)，免稅賺了5萬(wàn)元。我們已經(jīng)給辦稅處開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，交了1500元稅。我們可以零申報(bào)嗎？”
答:雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)交了稅，但還是不能簡(jiǎn)單的申報(bào)零。銷(xiāo)售收入應(yīng)填寫(xiě)在指定的欄中，系統(tǒng)將自動(dòng)生成已付抵稅。
6.獲得未開(kāi)票收入只需零申報(bào)？
企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2019年1月，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元(未開(kāi)票收入)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，本期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，未審驗(yàn)。近日，公司會(huì)計(jì)劉打電話(huà)到辦稅服務(wù)廳詢(xún)問(wèn)，目前增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證，是否可以零申報(bào)。
答:納稅人違規(guī)零申報(bào)，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要加滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填進(jìn)未開(kāi)票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
7.準(zhǔn)備期間可以零申報(bào)嗎？
“我們是籌建期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2018年12月我們還在準(zhǔn)備中。本期沒(méi)有銷(xiāo)售，我們沒(méi)有認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。我們可以申報(bào)零增值稅嗎？”
答:準(zhǔn)備期納稅人在2019年1月申報(bào)增值稅時(shí)，可以申請(qǐng)零申報(bào)。納稅人當(dāng)期有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票且當(dāng)期已認(rèn)證的，不能申報(bào)零，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.如何正確進(jìn)行零申報(bào)？
免稅、不納稅和零申報(bào)，雖然最終結(jié)果是零納稅，但有很大的不同，納稅人應(yīng)該正確地進(jìn)行零申報(bào)。不合規(guī)申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，也會(huì)影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。