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熱門答案
企業(yè)零申報(bào)相信大家都很熟悉。所有的申報(bào)表都填好提交了，簡(jiǎn)單！沒腦子！粗暴！就兩個(gè)字:開心！然而，有幾個(gè)主要問題我們應(yīng)該深入思考。今天，邊肖整理了幾種常見的零申報(bào)核算誤區(qū)，迅速查清風(fēng)險(xiǎn)！
錯(cuò)了錯(cuò)了
免稅收入零申報(bào)
問:我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人。我已經(jīng)按照規(guī)定申請(qǐng)了增值稅減免。本季度蔬菜銷售收入10萬(wàn)元，均符合免稅條件。我可以申報(bào)零嗎？
答:不是，根據(jù)規(guī)定，申報(bào)增值稅減免應(yīng)納稅額為零，但也要如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在申報(bào)表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入。
錯(cuò)了錯(cuò)了
當(dāng)期不納稅進(jìn)行零申報(bào)。
問:我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2.5萬(wàn)元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們能宣布零嗎？
答:不是，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，你要如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。正確的做法是先用開票總額/1.03計(jì)算免稅收入，再用免稅收入*0.03計(jì)算應(yīng)納增值稅，填寫申報(bào)表相應(yīng)欄目享受免稅。
錯(cuò)了錯(cuò)了
如果當(dāng)期沒有收入，則進(jìn)行零申報(bào)。
問:我們公司剛剛開始營(yíng)業(yè)。本月我們?nèi)〉昧?張采購(gòu)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認(rèn)證，但沒有任何收入。我們能宣布零嗎？
沒有。雖然你這個(gè)月沒有收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果單純申請(qǐng)零申報(bào)，未繳納的進(jìn)項(xiàng)稅可能會(huì)因逾期未抵扣而無(wú)法抵扣，造成公司損失。正確的方式是在對(duì)應(yīng)的銷售金額中填寫0，在申報(bào)表中填寫當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，以便下一期扣除期末留抵稅額。
錯(cuò)了錯(cuò)了
對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期虧損，要求企業(yè)所得稅零申報(bào)。
問:我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅?？梢陨陥?bào)企業(yè)所得稅零嗎？
答:不可以，企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后的五個(gè)納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ)。如果你做了一個(gè)零申報(bào)，你會(huì)給自己“挖坑”。如果第二年盈利，就無(wú)法彌補(bǔ)上一年的虧損，造成企業(yè)虧損。如果你當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻把虧損延長(zhǎng)到以后幾年扣除，那還是違反政策的！
錯(cuò)了錯(cuò)了
預(yù)繳稅金零申報(bào)
問:我們是一家建筑公司。我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料。我們是增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供建筑服務(wù)，不含稅收入10萬(wàn)元。我們已經(jīng)在稅務(wù)局開了增值稅專用發(fā)票，交了3000元稅。我們能零申報(bào)嗎？
答:不是，雖然你已經(jīng)代開發(fā)票交稅了，但還是不能簡(jiǎn)單的申報(bào)零。你要在指定的欄目中填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成你已繳納的稅款進(jìn)行抵扣。
錯(cuò)了錯(cuò)了
對(duì)無(wú)發(fā)票收入進(jìn)行零申報(bào)。
問:我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人。本月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元，均為未開票收入。我們能零申報(bào)嗎？
答:不能，未開票收入也要如實(shí)申報(bào)，否則不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要收取滯納金。你應(yīng)該把500萬(wàn)元的當(dāng)期收入填入未開票收入，并按規(guī)定納稅。
怎么申報(bào)零？
如果納稅人當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)全部為“0”(如果數(shù)據(jù)為真)，則可以進(jìn)行零申報(bào)！
零申報(bào)只是在收入上寫零嗎？
增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”的可以申報(bào)零；增值稅一般納稅人當(dāng)期收入為“0”但有進(jìn)項(xiàng)稅的不能申報(bào)零。企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營(yíng)，只有收入和成本為“0”時(shí)才能申報(bào)零。
如果違反零申報(bào)會(huì)有什么后果？
1.零申報(bào)當(dāng)期有收入且無(wú)應(yīng)納稅款的，為虛假納稅申報(bào)，應(yīng)承擔(dān)不良后果。
2.當(dāng)期零申報(bào)有應(yīng)納稅所得額的，屬于偷稅漏稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)現(xiàn)行《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定追征稅款，并予以稅務(wù)行政處罰。
3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入或應(yīng)納稅額，但有進(jìn)項(xiàng)稅。如果零申報(bào)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅不能再申報(bào)抵扣。
4.違反零申報(bào)還會(huì)降低你的信用等級(jí)等。
如果不按要求進(jìn)行零申報(bào)，就有風(fēng)險(xiǎn)！
來(lái)，我們一起來(lái)看重點(diǎn)：@各位，我才是重點(diǎn)！
一、影響信用評(píng)級(jí)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))“因異常原因，一個(gè)評(píng)估年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)三個(gè)月或六個(gè)月不能評(píng)為A級(jí)，申報(bào)為零或申報(bào)為負(fù)值?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)):“提供虛假申報(bào)材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)這種情況在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定為D級(jí)的年份，并根據(jù)《信用管理辦法》第二十五條調(diào)整上一年度的信用記錄?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條:“納稅人有下列情形之一的，在本評(píng)價(jià)年度直接評(píng)為D級(jí)”，其中第六條為“提供虛假申報(bào)材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。
二是有當(dāng)期應(yīng)納稅所得額但零申報(bào)的，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條:除判定為D級(jí)外，根據(jù)本辦法公布的納稅人將:
(一)欠稅征收補(bǔ)償?shù)募{稅人或者其法定代表人出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定限制其出境。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給涉及聯(lián)合處罰的相關(guān)部門，相關(guān)部門將依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。
技巧
1.所有長(zhǎng)期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控嗎？
答:企業(yè)處于籌建期、經(jīng)營(yíng)不善或被依法關(guān)停的，不要求納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，但必須及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.如果長(zhǎng)期申報(bào)零，持有發(fā)票，是否需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減版減量？
答:為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零申報(bào)、持發(fā)票的納稅人主動(dòng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)減版減量。業(yè)務(wù)好轉(zhuǎn)后，攜帶資料，按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增量。
3.長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人要取消一般納稅人資格嗎？
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))，除中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是不必要的。
4.如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍？
答:誠(chéng)信管理和合規(guī)會(huì)計(jì)。必須明確的是，收入包括已開票收入加上未開票收入，特別是對(duì)于當(dāng)期已開票收入的納稅人。不要以為提前繳稅就萬(wàn)事大吉了，要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，否則永遠(yuǎn)難逃被監(jiān)控的命運(yùn)。
結(jié)束
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