首先告訴大家的是，合理避稅不是偷稅，每一名財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該掌握合理避稅的技巧！首先要告訴你的是，合理避稅不是偷稅漏稅。每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該掌握合理避稅的技巧！
一個(gè)
絕對(duì)禁止這樣籌劃稅收！
看看這10種方法！
方法1:
為了讓股東少交甚至不交20%的分紅稅，讓股東以借款的名義從公司拿走巨額分紅，會(huì)計(jì)科目是在“其他應(yīng)收款-自然人股東”中。
方法2:
公司為了少繳25%的企業(yè)所得稅，人為將收入掛在“預(yù)收賬款”賬戶，隱藏營(yíng)業(yè)收入。
方法3:
公司為了沖抵利潤(rùn)，指示財(cái)務(wù)人員通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)沖抵賬款的方式，幫助從第三方購(gòu)買各種項(xiàng)目類型的普通發(fā)票，達(dá)到少交企業(yè)所得稅的目的。
四種方式:
公司為了讓高管少交稅少社保，人為將工資收入改為勞動(dòng)報(bào)酬收入，導(dǎo)致同一員工同時(shí)領(lǐng)取工資和勞務(wù)費(fèi)，導(dǎo)致勞動(dòng)關(guān)系和勞動(dòng)關(guān)系都不符合。
五種方式:
為了虛減營(yíng)收，補(bǔ)足退貨業(yè)務(wù)，甚至人為退回新年銷售額，公司存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
方法6:
企業(yè)為了少交增值稅，濫用增值稅差額征收政策，造成增值稅大量流失。
七種方式:
大量虛構(gòu)的“天價(jià)會(huì)議費(fèi)、天價(jià)咨詢費(fèi)、天價(jià)服務(wù)費(fèi)、天價(jià)推廣費(fèi)”被列在賬本上，以達(dá)到避稅的目的。
八種方式:
企業(yè)為了少交增值稅，人為提高進(jìn)項(xiàng)稅額，將簡(jiǎn)單征收項(xiàng)目取得的大量福利支出和專用發(fā)票抵扣，卻不轉(zhuǎn)出，甚至冒著買票冒領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)。
方法9:
企業(yè)為了少交房屋租賃房產(chǎn)稅，人為將租金拆分為租金和不交房產(chǎn)稅的物業(yè)費(fèi)、管理費(fèi)等虛假項(xiàng)目。
方法10:
企業(yè)通過(guò)將應(yīng)納稅所得額存入個(gè)人卡、設(shè)立賬外賬戶、不記錄收入，甚至在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后長(zhǎng)期未辦理稅務(wù)登記等方式逃避納稅。
2
善用政策避稅。
接下來(lái)，我們來(lái)盤(pán)點(diǎn)一下稅務(wù)局2019年發(fā)布的22條新金融政策。既然學(xué)完了，11月就可以用了！
一、小規(guī)模10萬(wàn)元免增值稅。
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售總額不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
二是企業(yè)所得稅最低負(fù)擔(dān)5%
2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分小型微利企業(yè)減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三是放寬小型微利企業(yè)條件。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家不限制、不禁止的行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。
四、小規(guī)模的六稅和兩稅額外減免50%
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人減按50%的稅額，包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
5.國(guó)內(nèi)票可以從增值稅中扣除。
4月1日起，機(jī)票、火車票、公交車票等。有了乘客身份信息可以抵扣增值稅，無(wú)需認(rèn)證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程的，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:航空空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。
3.如果取得帶有旅客身份信息的鐵路客票，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
4.取得道路、水路等其他客票的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:道路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=面值÷(1+3%)×3%。
不及物動(dòng)詞簡(jiǎn)化了一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)。
取消部分申報(bào)表格所附信息:
一、廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附件五》(以下簡(jiǎn)稱《附件五》)。
二是取消原《營(yíng)改增稅負(fù)分析計(jì)算明細(xì)表》。
自2019年5月1日起，納稅人無(wú)需填寫(xiě)上述兩個(gè)附表。
七、購(gòu)買房產(chǎn)允許一次性扣除。
自2019年4月1日起，納稅人的房地產(chǎn)或在建房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額兩年內(nèi)不再抵扣。以前未按上述規(guī)定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，可從2019年4月納稅期起從銷項(xiàng)稅額中扣除。
八.增值稅加抵扣政策來(lái)了。
2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)扣除政策)。
生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。
九、全面試行期末增值稅退稅制度。
自2019年4月1日起試行增值稅期末退稅制度。
(1)自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個(gè)月(若按季度納稅，則連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額大于零，第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
(2)本公告所稱增量留抵稅額，是指2019年3月底新增的留抵稅額。
(3)本期允許納稅人退稅的增量稅額按以下公式計(jì)算:
允許增量稅額=增量稅額×投入構(gòu)成比× 60%
進(jìn)項(xiàng)比例為2019年4月至前次退稅申請(qǐng)納稅期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅增值稅專用繳款書(shū)、減免稅完稅證明占同期已抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。
X.自4月1日起，增值稅稅率已經(jīng)下降。
1.增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)有增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物的，原16%的稅率調(diào)整為13%；如果適用原10%的稅率，稅率將調(diào)整為9%。
二、納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%的扣除率，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率和16%出口退稅率的出口貨物和服務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；出口貨物和跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率調(diào)整為9%，原稅率為10%，出口退稅率為10%。
11.500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)允許扣一次。
企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)置設(shè)備、器具的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除計(jì)入當(dāng)期的成本、費(fèi)用，不再按年計(jì)算折舊。
十二、小微企業(yè)銀行貸款免征印花稅
2014年11月1日至2020年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂貸款合同，免征印花稅。
十三、符合條件的企業(yè)免征剩余保險(xiǎn)。
自2017年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金的免征范圍自工商登記注冊(cè)之日起三年內(nèi)由20人以下的小微企業(yè)改為30人以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商登記注冊(cè)不滿3年、在職職工不足30人的企業(yè)，可在剩余期限內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。
十四、符合條件的一般納稅人仍可轉(zhuǎn)為小規(guī)模。
今年年底前，符合條件的一般納稅人仍可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模！前提是必須滿足一定的條件。
條件:轉(zhuǎn)讓登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人。
十五.小規(guī)模自開(kāi)特價(jià)票已擴(kuò)展至8個(gè)行業(yè)。
將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍從住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)擴(kuò)大到租賃和經(jīng)營(yíng)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)。上述八個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。
十六.部分先進(jìn)制造業(yè)期末增值稅退稅(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))
自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人同時(shí)符合以下條件的，可自2019年7月起至納稅申報(bào)期結(jié)束后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:
1.增量免稅大于零；
2.納稅信用等級(jí)為甲級(jí)或乙級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)無(wú)騙取退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”“先征后退”政策；
6.允許的增值稅稅額=增值稅稅額×投入構(gòu)成比。
17.10月1日起，生活服務(wù)業(yè)增值稅加征政策明確！
性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期附加扣除。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不能從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提和扣除；已按15%計(jì)提扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期相應(yīng)減少扣除。
計(jì)算公式如下:當(dāng)期應(yīng)計(jì)加扣除=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額× 15%當(dāng)期可抵扣
扣款=上期期末扣款余額+本期扣款及扣款-本期扣款及扣款。
生活服務(wù)業(yè)納稅人符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))要求的，應(yīng)每年首次通過(guò)電子稅務(wù)局(或到辦稅服務(wù)廳)提交《15%抵扣政策適用情況說(shuō)明》(見(jiàn)附件)。
十八、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表又變了！
財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知(2019年版)》，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行了較大幅度的修訂。
更改:
1.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款拆分！原來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的，但現(xiàn)在拆分為應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款融資三行，這意味著新政策后披露的財(cái)務(wù)報(bào)表要拆分為這三個(gè)科目進(jìn)行披露。
2.應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款也被拆分了！指出原資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款”將拆分為“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。
3.增加了“資產(chǎn)使用權(quán)”、“租賃負(fù)債”等幾個(gè)明細(xì)項(xiàng)目！根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，原合并資產(chǎn)負(fù)債表增加了“資產(chǎn)使用權(quán)”、“租賃負(fù)債”等明細(xì)項(xiàng)目，原合并利潤(rùn)表“投資收益”明細(xì)項(xiàng)目增加了“包括:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)”等明細(xì)項(xiàng)目。
十九、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)
將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減稅免稅明細(xì)、稅源明細(xì)合并為城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的減稅免稅明細(xì)。
20.國(guó)家稅務(wù)總局公告:信息不規(guī)范的，也可以直接注銷，7月1日起執(zhí)行。
二十一、車輛購(gòu)置稅法于2019年7月1日正式實(shí)施，稅率10%！
二十二、從2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人均可自行開(kāi)出專票！
2020年2月1日起，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。對(duì)于選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票銷售額應(yīng)按3%和5%的征收率分別填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“當(dāng)期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目。
三
別說(shuō)我沒(méi)警告你！
你必須知道這七個(gè)稅收常識(shí)。
常識(shí):
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、資料不全的完稅憑證、簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)買的商品和服務(wù)發(fā)票、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、居民購(gòu)買的日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等不能抵扣。
常識(shí):
不符合規(guī)定的發(fā)票，如私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、出票人非法取得、虛開(kāi)、企業(yè)不定期填制等，以及其他不符合國(guó)家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證；
常識(shí)3:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證書(shū)》約定金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。如果雙方或多方簽署相同的納稅證明，且每一方持有一份副本，則每一方應(yīng)貼上自己的完整貼花。
常識(shí):
增值稅專用發(fā)票匯總清單必須由稅控系統(tǒng)開(kāi)具，普通發(fā)票清單不得由稅控系統(tǒng)開(kāi)具。如果需要購(gòu)買的商品種類較多，賣家可以匯總開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。購(gòu)買方可以使用匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和購(gòu)物清單或收據(jù)作為稅務(wù)憑證，可以是稅控系統(tǒng)開(kāi)具的清單，也可以是非稅控系統(tǒng)開(kāi)具的清單。
常識(shí):
房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)人繳納。全民所有的產(chǎn)權(quán)由管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)典當(dāng)?shù)?，由典?dāng)商支付。產(chǎn)權(quán)人或者典當(dāng)行不在產(chǎn)權(quán)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未定、租賃糾紛未解決的，由產(chǎn)權(quán)托管人或者使用人支付。
常識(shí):
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，允許扣除。除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。
常識(shí):
根據(jù)《稅收征管法》的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取企業(yè)賬簿，但必須出具相關(guān)手續(xù)，否則屬于越權(quán)。獲得賬簿也有時(shí)間限制。根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，當(dāng)年的賬簿應(yīng)在30日內(nèi)歸還，上一年度的賬簿應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)歸還。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
結(jié)局
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