一案例一案例1
我是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2019年一季度，我開了自己的普通發(fā)票，不含稅金額18萬元，去稅務(wù)局開了一張不含稅金額4萬元的專用發(fā)票。請問第一季度是否免征增值稅？
答:稅務(wù)局開具的專用發(fā)票不含稅4萬元。因為客戶需要抵扣增值稅，所以不允許減免增值稅。只有本人開具的普通發(fā)票不含稅18萬元免征增值稅。
案例2
我是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2019年一季度，我開了自己的普通發(fā)票，不含稅金額18萬元，去稅務(wù)局開了一張不含稅金額14萬元的專用發(fā)票。請問第一季度是否免征增值稅？
答:由于一季度銷售額超30萬元32萬元，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅免稅政策。
參考:中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》；
1.從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機關(guān)。
從2019年起，這些企業(yè)免征增值稅三年！
財政部、科技部、教育部
關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園與眾創(chuàng)空稅收政策的通知
財稅〔2018〕120號
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)、教育廳(局)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市稅務(wù)局，惠城生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、科技局、教育局:
為進一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)將科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空相關(guān)稅收政策通知如下:
1.2019年1月1日至2021年12月31日，國家級和省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家注冊的眾創(chuàng)空自用房，以及無償或通過租賃方式提供給孵化對象的財產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。為孵化對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅。
本通知所稱孵化服務(wù)，是指為孵化對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、業(yè)務(wù)租賃、研發(fā)與技術(shù)、信息技術(shù)、法務(wù)咨詢等服務(wù)。
二、國家和省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案創(chuàng)創(chuàng)空應(yīng)單獨核算孵化服務(wù)收入。
三.國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家備案空室的認(rèn)定和管理辦法，由國務(wù)院科技和教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園的認(rèn)定和管理辦法由省科技和教育部門另行發(fā)布。
本通知所稱孵化對象，是指符合前款認(rèn)定和管理辦法要求的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。
四是國家和省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家備案處空應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并保留產(chǎn)權(quán)土地權(quán)屬信息、產(chǎn)權(quán)原值信息、產(chǎn)權(quán)土地租賃合同、孵化協(xié)議備查，稅務(wù)機關(guān)依法加強后續(xù)管理。
2018年12月31日前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家注冊的眾創(chuàng)空房間，自認(rèn)定之日起次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日后被取消資格的，自取消資格之日的次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
五是科技、教育、稅務(wù)等部門要建立信息共享機制，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家級備案創(chuàng)建空之間及時共享相關(guān)信息，加強協(xié)調(diào)配合，確保優(yōu)惠政策落實。
財政部、科技部、教育部
2018年11月1日