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在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)與個人股東之間經(jīng)常發(fā)生資金借貸。企業(yè)與個人之間的自由借貸涉及哪些稅種？今天和大家一起討論分析:1。企業(yè)向個人無償發(fā)放的涉稅貸款1。《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件:1。營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn): (一)單位或者個體工商戶免費向其他單位或者個人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借給個人的，視同銷售，按貸款服務(wù)繳納增值稅，同時繳納附加稅費。 2.企業(yè)所得稅企業(yè)將其資金無償借給個人股東。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(第63號總統(tǒng)令、修訂后的第23號總統(tǒng)令)及其實施條例，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或收入的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。 3.個人所得稅(一)企業(yè)向個人股東無償出借資金，符合財稅〔2003〕158號文要求的，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 (二)企業(yè)將資金無償借給職工個人的，符合財稅〔2008〕83號文要求的，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。 參考:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條個人投資者向企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款的 即他在一個納稅年度內(nèi)投資，在該納稅年度終了后仍未償還且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的分紅。 《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(財稅〔2008〕83號)1 .根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)，符合下列條件的房屋或其他財產(chǎn)，無論所有權(quán)人是否無償向企業(yè)交付財產(chǎn)。 (二)個人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員，借款年度終了后未償還的。 企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 二.企業(yè)個人無償貸款涉稅問題1。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)附件:1。營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn): (一)單位或者個體工商戶免費向其他單位或者個人提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。 上述關(guān)于視同銷售的規(guī)定不包括個人向“其他單位或者個人免費”提供服務(wù)。所以個人無償借給企業(yè)不涉及增值稅。 2.個人所得稅修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例沒有規(guī)定銷售視同銷售，個人無償向企業(yè)貸款不涉及個人所得稅。 但修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例增加了反避稅條款。個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，降低了個人或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額。無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行納稅調(diào)整。需要附加稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳納附加稅并加計利息。 如果個人股東向其關(guān)聯(lián)企業(yè)無償出借資金，存在被主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整繳納個人所得稅的風(fēng)險。