這幾年隨著發(fā)票嚴(yán)打的愈演愈烈，增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)的嚴(yán)重性咱們粉絲可能都有一個(gè)底線(xiàn)意識(shí)了！近年來(lái)，隨著對(duì)發(fā)票的嚴(yán)厲打擊，我們的粉絲可能對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的嚴(yán)重性有了底線(xiàn)意識(shí)！
但說(shuō)實(shí)話(huà)，很多人普遍認(rèn)為普通發(fā)票不征稅，不容易查！因此，近年來(lái)，違反普通增值稅發(fā)票的行為接連出現(xiàn)！
從今天這些案例來(lái)看，稅務(wù)稽查的步伐似乎就在門(mén)外！
因?yàn)榘咐际呛芷胀ǖ膹V告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等看似完美的發(fā)票和商家！
第一，現(xiàn)在的稅務(wù)檢查是普通發(fā)票！
關(guān)于荔灣區(qū)稅務(wù)公告廣告公司檢查案，廣告費(fèi)不再安全！
其實(shí)我也仔細(xì)看過(guò)他的客戶(hù)，但真的沒(méi)有小公司、上市公司、央企、大藥企、汽車(chē)銷(xiāo)售公司等公司?？磥?lái)這些大公司也缺少費(fèi)用發(fā)票。本來(lái)他們想開(kāi)個(gè)廣告費(fèi)的發(fā)票，賺點(diǎn)錢(qián)。沒(méi)想到，看似安全的模式被稅務(wù)部門(mén)公布了！
二是普通發(fā)票，設(shè)計(jì)費(fèi)已經(jīng)一一核對(duì)過(guò)了！
通常人們普遍的印象是設(shè)計(jì)費(fèi)和廣告費(fèi)都很隱蔽，甚至?xí)钏?就算稅務(wù)部門(mén)查，我也會(huì)說(shuō)他們給公司設(shè)計(jì)了一個(gè)LOGO，做了一些規(guī)劃?？此仆昝?，但稅務(wù)機(jī)關(guān)注重證據(jù)，尤其是雙方證據(jù)和雙方信息的對(duì)比。你逃不了假的！
第三，還有跑不掉的會(huì)議費(fèi)！
事實(shí)上，會(huì)議費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查了很多年，因?yàn)樘撻_(kāi)會(huì)議費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在雙重風(fēng)險(xiǎn):一是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的會(huì)議住宿費(fèi)只有10萬(wàn)元，餐飲費(fèi)5萬(wàn)元。很多企業(yè)可能直接要求酒店開(kāi)具15萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票，這就是虛開(kāi)發(fā)票。
另一種是虛開(kāi)普通增值稅發(fā)票，就是這種情況。感覺(jué)會(huì)議費(fèi)可以開(kāi)大一點(diǎn)，省事。我可以直接開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票，抵消公司的各種不透明費(fèi)用。
4.虛開(kāi)普通票是重罪嗎？
其實(shí)很多會(huì)計(jì)師和小企業(yè)主對(duì)普通發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票沒(méi)有法律敬畏！彌補(bǔ)刑法的規(guī)定。刑法修正案(八)新規(guī)規(guī)定了虛開(kāi)普通發(fā)票罪。結(jié)合司法解釋?zhuān)撻_(kāi)增值稅普通發(fā)票達(dá)到10000元或造成國(guó)稅被騙5000元以上的，應(yīng)予定罪處罰。
虛開(kāi)普通發(fā)票十萬(wàn)元以上的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二十萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)五十萬(wàn)元以上的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。
法律太無(wú)聊了，比如虛開(kāi)一萬(wàn)元的會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票，稅務(wù)就可以交給司法機(jī)關(guān)給你定罪！
是的，這是犯罪！犯罪并不意味著你必須坐牢，但你需要接受人民法院的公正審判。也許你從此再也得不到一個(gè)看似簡(jiǎn)單的證明:沒(méi)有違法犯罪的證明！
看到這里，我才真正體會(huì)到拿白菜錢(qián)做白粉活意味著什么！
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）強(qiáng)烈呼吁
1.做一個(gè)有尊嚴(yán)有底線(xiàn)思維的會(huì)計(jì)！
說(shuō)到這里，很多會(huì)計(jì)可能會(huì)吐槽，老板會(huì)讓他們?nèi)プ?。如果他們不?tīng)從老板的指示，他們只能辭職。這種情況很可能是大家太在意老板對(duì)你的態(tài)度了，尤其是現(xiàn)在的企業(yè)負(fù)責(zé)人都是有文化的，卻不知道會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。我們就這些稅收法律法規(guī)耐心地相互溝通。我想大部分老板還是理解你，支持你的！
底線(xiàn)思維是什么？無(wú)意冒犯，無(wú)意冒犯！想清楚可能涉及財(cái)稅的違法違規(guī)行為！
2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，常見(jiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)會(huì)給出以下提示:
一個(gè)
會(huì)議費(fèi)用
會(huì)議一定要有會(huì)議紀(jì)要，最好有會(huì)議召開(kāi)酒店的照片，會(huì)議的出席記錄等。這些都不難獲得。如果之前沒(méi)有的話(huà)，以后可以借機(jī)和行政人員的同志一起完善內(nèi)控，付款的時(shí)候一定要選擇為公司付款。
有時(shí)候，真的不麻煩。曾經(jīng)有朋友的公司真的是會(huì)議費(fèi)，但是經(jīng)理們卻因?yàn)楦鞣N原因選擇買(mǎi)發(fā)票給公司報(bào)銷(xiāo)。結(jié)果，發(fā)票是假發(fā)票。
2
廣告費(fèi)
發(fā)布廣告費(fèi)首先要有廣告合同、合規(guī)的增值稅發(fā)票(現(xiàn)在很多本質(zhì)上都是廣告費(fèi)，但發(fā)票內(nèi)容是信息服務(wù)費(fèi)，實(shí)際上是規(guī)避文化事業(yè)建設(shè)成本)、廣告發(fā)布監(jiān)測(cè)報(bào)告、廣告發(fā)布效果報(bào)告。這些最基本的東西一定要齊全，不要讓業(yè)務(wù)人員扔發(fā)票來(lái)財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)！
三
服務(wù)費(fèi)
最近勞務(wù)發(fā)票被嚴(yán)查，大家可能都聽(tīng)說(shuō)過(guò)。任何會(huì)計(jì)都可能隨時(shí)接到電話(huà)、微信、短信通知進(jìn)行勞動(dòng)計(jì)劃。如果社會(huì)保障太高，他們可以解決。說(shuō)實(shí)話(huà)，目前這些計(jì)劃大部分都會(huì)有一些不規(guī)范的地方！
根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)只能開(kāi)具五險(xiǎn)一金扣除工資差額5%或6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相當(dāng)于只能開(kāi)具管理費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票。其實(shí)很多勞務(wù)公司打著既能抵稅又能規(guī)避社會(huì)安全風(fēng)險(xiǎn)的旗號(hào)為企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這無(wú)疑是虛開(kāi)發(fā)票！
3.盡可能為公司業(yè)務(wù)買(mǎi)單。
從最近對(duì)普通發(fā)票的摸底調(diào)查中我們可以看到，第一，業(yè)務(wù)可以看起來(lái)真實(shí)合規(guī)，第二，因?yàn)槠胀òl(fā)票公司涉及的人很多，具體業(yè)務(wù)公司的管理不可能面面俱到，至少在一定程度上，公開(kāi)支付可以防止發(fā)票造假不合規(guī)！
6.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不能只有一張發(fā)票！
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
當(dāng)然，發(fā)票的證據(jù)也很重要。企業(yè)所得稅法雖然沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為，符合要求的發(fā)票與其他材料一樣，是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性、合理性的有效憑證，也是不可或缺的，其他文件中也有規(guī)定。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核銷(xiāo)，不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)商品，必須取得合法有效的發(fā)票。
國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》第八條第(二)項(xiàng)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫(xiě)付款人全稱(chēng)的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
公告2017年第16號(hào)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條，不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。
七.違反發(fā)票后果嚴(yán)重！
眾所周知，“金三制”是強(qiáng)大的。隨著發(fā)票管理的逐步完善，企業(yè)的一舉一動(dòng)都暴露在稅務(wù)局的眼前。因此，不要拿發(fā)票開(kāi)玩笑。多注意發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。很有可能一個(gè)小小的瑕疵就會(huì)引發(fā)一系列的問(wèn)題。
例如，企業(yè)需要納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼來(lái)獲取增值稅發(fā)票。目的是使企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在金三制中得到充分記錄。
由于納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼具有唯一性，因此對(duì)金三制數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)于進(jìn)一步掌握納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性、成本費(fèi)用的匹配程度、業(yè)務(wù)流程的合理性等具有重要意義。
一個(gè)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)引起稅務(wù)局的注意，最終因小失大。稅碼的使用也為后臺(tái)的大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)來(lái)源，進(jìn)一步防止了企業(yè)虛開(kāi)和訂票。
8.收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？
一個(gè)
補(bǔ)充開(kāi)票
企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為抵扣憑證，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，必須找賣(mài)家重開(kāi)發(fā)票。
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票等外部憑證而未取得的，或取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的，支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)要求對(duì)方在當(dāng)年匯算清繳期末前補(bǔ)換發(fā)票等外部憑證。
發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。
值得注意的是，企業(yè)必須找到真正的賣(mài)家才能兌換發(fā)票。如果原開(kāi)票人屬于第三方，再找原開(kāi)票人開(kāi)具發(fā)票，則違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為a公司的稅前扣除憑證。
2
無(wú)法補(bǔ)救的特殊情況。
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)或者變更發(fā)票等外部憑證過(guò)程中，因注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)、依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等特殊原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)，不能補(bǔ)開(kāi)或者變更發(fā)票等外部憑證的，經(jīng)下列材料證實(shí)費(fèi)用真實(shí)性后，可以稅前扣除:
(1)發(fā)票等外部憑證無(wú)法填制或交換原因的證明材料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)、納入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明材料。);
(二)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合同或者協(xié)議；
(3)非現(xiàn)金支付的支付憑證；
(四)貨物運(yùn)輸證明；
(5)貨物入庫(kù)和入庫(kù)的內(nèi)部憑證；
(6)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄等資料。
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